Гид по PDV для C2C-продавцов на маркетплейсах

Многие, кто впервые продаёт на маркетплейсе (Vondi, eBay, Limundo и т.п.), думают, что налог — это «что-то для фирм». Это не так: у физического лица тоже есть налоговые обязательства, только другие. Этот текст объясняет, как обстоят дела в Сербии 2026. Без паники, но с конкретными цифрами.

Это информационный текст, а не налоговый совет. Консультируйтесь с налоговым консультантом или APR для вашей конкретной ситуации.

Что такое PDV и кого он касается

PDV (porez na dodatu vrednost — налог на добавленную стоимость) — это налог, который начисляется при продаже товаров или услуг. В Сербии действует Закон о налоге на добавленную стоимость (ZPDV).

Ставки:

20% — общая ставка (почти все товары: электроника, одежда, мебель, косметика).
10% — пониженная ставка (базовые продукты, лекарства, книги, билеты на культурные мероприятия).
0% — экспорт, международные перевозки и несколько специфических случаев.

Главное: как обычный гражданин (физлицо без зарегистрированной деятельности) вы не находитесь в системе PDV. Вы не начисляете его, не уплачиваете и не выставляете в фактурах покупателям.

Когда C2C-продавец ОБЯЗАН зарегистрироваться

C2C (consumer-to-consumer) означает, что физлицо продаёт другому физлицу — через маркетплейс, объявления или напрямую. Но не всё, что делает физлицо, является «C2C» в правовом смысле.

Порог обязательной регистрации в качестве плательщика PDV (ст. 38 ZPDV): 8 000 000 RSD оборота за предыдущие 12 месяцев.

Прежде чем дойти до этого порога, есть ещё одна вещь: непрерывная продажа. Налоговая может квалифицировать ваше поведение как «деятельность», даже если вы не зарегистрированы предпринимателем.

Признаки, указывающие на деятельность (а не на разовую продажу личных вещей):

Вы покупаете товар с целью перепродажи (рынок, закупка из Китая и т.д.).
Вы продаёте регулярно — десятки или сотни товаров в месяц.
У вас есть бизнес-счёт, складское помещение, бренд или логотип.
Вы выставляете новые товары, которые сами не использовали.

Наоборот, если вы продаёте свои б/у вещи, которые не покупали ради перепродажи (старый телефон, оставшаяся одежда, книги), — это не деятельность и не требует регистрации.

Правовая разница важна: C2C в правовом смысле = разовая продажа личных вещей, а не непрерывный бизнес.

Как вы классифицируетесь: 3 типа продавцов

1. Физлицо — разовая продажа личных вещей

Продаёте свои вещи (б/у телефон, книги, одежда).
Не зарегистрированы в APR.
Вы не плательщик PDV. Не выставляете PDV в фактурах.
Платите налог на доходы граждан по Закону о налоге на доходы граждан (ZPDG), если превышаете определённые пороги (ст. 84-85 ZPDG для капитальных доходов и др.).

Ориентир: до примерно 384 000 RSD дохода в год (2x средняя годовая зарплата) часто попадает в «необлагаемый минимум» — но каждый случай свой, проверьте с консультантом.

2. Paušalni preduzetnik (предприниматель на паушале)

Зарегистрированный предприниматель, который платит паушальную сумму налога и взносов ежемесячно (в зависимости от шифра деятельности).
Лимит дохода: 6 000 000 RSD в год (по ZPDG).
Упрощённая бухгалтерия (книга KPO).
Не плательщик PDV до достижения порога 8 000 000 RSD оборота.
ESIR не всегда обязателен — проверьте ст. 4 Закона о фискализации.

Идеально для продавцов, которые работают непрерывно, но не достигли порога. Месячный паушал может быть 5 000-30 000 RSD в зависимости от города и деятельности.

3. Предприниматель на бухучёте или DOO (ООО)

Простая бухгалтерия (предприниматель) или двойная (DOO).
Налог на доходы (предприниматель) или налог на прибыль (DOO).
Свыше 8 000 000 RSD оборота — обязательная регистрация плательщиком PDV.
ESIR-фискализация обязательна почти для всех деятельностей.

DOO добавляет административной нагрузки (уставный капитал, годовой финансовый отчёт, бухгалтер), но даёт ограниченную ответственность — преимущество для рискованных деятельностей.

ESIR-фискализация — что это значит на практике

С 1 мая 2022 года все обязанные плательщики фискализации выдают фискальные чеки через ESIR (Электронная система выдачи чеков), подключённый к SUF Налоговой администрации.

Для C2C-продавцов на маркетплейсе (Vondi):

Если вы физлицо, продающее разово — вы не обязаны фискализировать, ESIR не нужен.
Если вы paušalni preduzetnik — обязательно проверьте шифр деятельности. Некоторые деятельности освобождены (ст. 4 Закона о фискализации), некоторые обязательны.
Если вы предприниматель или DOO, продающий товар конечным потребителям — ESIR обязателен.

Vondi интегрирует фискализацию для продавцов в системе (B2C). Покупатель получает фискальный чек в PDF на e-mail. Вам как продавцу не нужно покупать собственное ESIR-устройство — Vondi решение.

Подробнее о том, как продавец становится партнёром платформы Vondi — в руководстве для продавцов.

Когда переходить из физлица в paušalni preduzetnik

Практические сигналы, что время регистрироваться:

Покупаете товар ради перепродажи. Вы уже не в зоне «продаю свои б/у вещи» — это деятельность.
Месячные продажи регулярны (например, 10+ товаров в месяц несколько месяцев подряд).
Доход близок к 384 000 RSD в год (часто сигнал, что выгодно регистрироваться).
У вас серьёзный покупатель, требующий фактуру (компания, госзакупки).

Регистрация paušalni preduzetnik в APR стоит около 1 500 RSD и занимает 1-3 дня онлайн. Месячный паушал — предсказуемый расход, и вы выходите из «серой зоны», где можете получить жалобу.

Что Vondi требует от продавцов

Vondi различает C2C и B2C продавцов:

C2C — физлицо, разово продающее свои б/у вещи. PIB не требуется, PDV не выставляется, ESIR не ведётся. Vondi ведёт внутренний учёт для налоговых целей и может предоставить данные налоговой при превышении порогов.
B2C — зарегистрированный предприниматель или DOO. Требуется PIB, MB, выписка из APR. Vondi интегрирует ESIR-фискализацию, ведёт учёт PDV, генерирует фактуры.

Переход из C2C в B2C прост: регистрируете предпринимателя в APR, отправляете команде Vondi подтверждение регистрации, получаете B2C-статус на storefront.

Самые частые ошибки

«Если продаю б/у — всё легально». Не обязательно — если покупаете ради перепродажи, это деятельность независимо от того, что товар б/у.
«Маркетплейс отчитывается за меня». Не отчитывается. Налоговая имеет доступ к транзакциям через банковские выписки и может обнаружить незадекларированные доходы.
«Пороги касаются только фирм». Нет, физлицо, ведущее деятельность, тоже подпадает под правила — штрафы могут превышать сэкономленный налог.
«Заплачу налог, когда придёт решение». Налог на доходы граждан декларируется самостоятельно до 15 мая следующего года за предыдущий.

Полезные ресурсы

Налоговая администрация Республики Сербия — purs.gov.rs (портал e-Porezi для онлайн-деклараций).
Агентство хозяйственных регистров (APR) — apr.gov.rs (регистрация предпринимателей и DOO).
Бухгалтер — для всего свыше 1 000 000 RSD годового оборота профессиональный совет окупается.
Тарифы Vondi — посмотрите страницу с тарифами для деталей о комиссиях платформы.

Заключение

Налоговые правила в Сербии 2026 не простые, но и не невозможные. Главное сообщение: если продаёте непрерывно и ради заработка, регистрируйтесь как paušalni preduzetnik вовремя. Санкции дороже месячного паушала. Vondi помогает и как C2C-продавцу (разовые продажи), и как B2C (полная интеграция с фискализацией).

Вопросы о регистрации продавца на Vondi — пишите на support@mail.vondi.rs или смотрите руководство для продавцов.